乾通办代理记账提醒您企业所得税汇算清缴，要注意啦 ！！

第一，与公司生产经营无关 费用不属于公司的经营支出，即便这些费用有合规的发票形式，也不得在企业所得税前扣除。

如老板报销的家庭开支、私费公报等，都不属于公司的经营支出。

有个很有意思的例子，老板从寺庙请财神、佛像等，其支出就不得在企业所得税前扣除。

第二，没有发票 会计强调实质重于形式，只要费用真实发生了，即便没有发票，会计做账时也应该把它确认为费用。

但是税务是以票控税的，如果没有发票，税务不会允许这类费用在企业所得税前扣除。

第三，发票不合规 如果发票不合规，会计做账确认费用后，费用不得在企业所得税前扣除，这和没有发票的性质是一样的。

发票只有抬头没有税号、发票抬头有误、盖章不清晰、发票有涂改等，都属于不合规的发票。

如果是虚假发票，包括假的真发票与真的假发票，也可视作发票不合规，纳税调整处理同上。

第四，替别人支付 如公司找个人借贷，支付利息时公司承担税点；

公司租用民宅，房东到税务代开发票，由公司承担税点。

这些税点本应由房东或债权人负担，等于公司替他们交税了。

这些税费都不属于公司的费用，做账时只能计入营业外支出，且不得在企业所得税前扣除。

第五，通过非正式渠道做的捐赠，

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；

超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

如果不是通过上述渠道做的捐赠，捐赠不得在企业所得税前扣除。

第六，公司支付的行政罚没支出 如企业偷税后的罚款、滞纳金，违反环保受到的处罚等，这些支出不能在企业所得税前扣除。

说明一下，公司受到的经营性罚没支出可以在企业所得税前扣除。

如公司与客户签订合同后违约支付的违约金，不能按期归还银行贷款支付的滞纳金等，如能取得合法凭据，则可以在企业所得税前扣除。

第七，公司计提的资产减值税务一般，不允许资产减值在企业所得税前扣除。

以应收账款为例，计提的坏账准备是不可以税前扣除的，在汇算清缴时要调增应纳税所得额，只有实际发生的坏账损失经税务机关批准才可以税前扣除。

什么是实际发生的坏账损失呢？能得到税务认可的条件很苛刻，需要企业有确凿证据表明应收账款收不回来了，如证明债务人死亡，负债企业破产等。

第八，部分费用限额扣除，超过限额部分可以延后扣除 职工福利费超过当年工资总额14%的部分不得在企业所得税前扣除；

职工教育经费超过工资总额8%的部分不得在企业所得税前扣除。

超过部分可无限期向以后纳税年度结转，继续按前项规定扣除。

还有，纳税人每一年度发生的广告费支出不超过营业收入15%的，可据实扣除；

超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但粮食类白酒广告费不得在税前扣除。

第九，有些费用只允许部分扣除 最常见的当属业务招待费，业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过当年营业收入的5&。

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以上就是乾通办小编今天要说的内容，希望对您能有所帮助。

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